近年来，我市出口企业方兴未艾，成为经济发展的新引擎。最近，我们就2016年以来全市出口企业发展和退(免)税情况进行了调研。

　　一、全市出口企业发展情况

　　按照税务部门出口退(免)税企业管理类型划分，出口企业包括生产型出口企业、外贸型出口企业和外贸综合服务企业三类。目前我市尚无外贸综合服务企业。

　　年度 出口企业备案情况 出口企业收汇情况 出口企业出口贸易情况 出口企业退(免)税情况

　　新设企业数量 累计备案企业数量 同比增长(%) 出口收汇企业数量 收汇金额(万美元) 同比增长(%) 出口贸易企业数量 贸易额(万元) 同比增长(%) 备案企业数量 退(免)税申报企业数量 占比(%) 合计退(免)税(万元) 同比增长(%)

　　2016年 33 186 21.5 16 1686 -55.0 22 18521 -37.0 35 5 14.3 249 -29.0

　　2017年 34 220 18.2 22 3142 86.3 25 28552 54.0 46 9 19.6 374 50.0

　　2018年 56 276 25.4 43 4891 55.6 38 44487 55.8 62 11 18.0 710 47.0

　　2019年 64 340 23.1 45 9611 96.5 43 86522 89.6 88 25 28.4 4900 590.1

　　注：出口企业备案情况(市商务局数据)，出口企业收汇情况(人民银行安康中心支行数据)，出口企业出口贸易情况(西安海关数据)，出口企业退(免)税情况(市税务局数据)。

　　通过分析以上数据可以得出：

　　1.市商务局、人民银行安康中心支行、西安海关和市税务局数据显示，出口企业登记或备案户数不尽相同，甚至差别很大。其原因是部分企业发生出口、收汇等业务，而没有履行出口退(免)税备案义务(产生的影响为出口增值税的法定减免无主体资格依据，以及存在漏记企业所得税的所得额)。比如，2019年实际备案企业311户(以市商务局统计口径，2019年累计备案为340户，其中累计退出29户)，收汇企业数45户，而办理出口退(免)税企业仅25户，实际办理退(免)税企业仅占出口备案企业8%。

　　2.人民银行安康中心支行数据显示的收汇出口企业户数均大于市税务局出口退(免)税企业户数。其原因：一是部分出口企业可能是小规模纳税人采用免税不退税政策(按照增值税和出口退税原理，其取得的进项税不予抵扣);二是部分出口企业认为其出口产品所适用的退税率带来的退税效益不划算，企业有意不申报。比如，单纯的以农副产品为原料的出口企业，进项税有限，按相关规定农副产品征税率9%，出口退税率仅3%，经济账不划算，企业就有意不申报退税。

　　3.西安海关和人民银行安康中心支行数据中出口企业和收汇企业户数在理论上应当一致。2016、2017年出口企业户数均大于收汇企业户数。其原因，一是出口货物和实际收汇周期长、跨年度;二是出口企业有逃汇嫌疑。2018、2019年出口企业户数小于收汇企业户数。其原因，出口企业已收汇(可能为预收货款)，而货物尚未出口。

　　4.出口企业注册申请登记备案、货物贸易额、收汇额和退(免)税额大幅增加，反映了出口企业的活跃度，数据互相支撑有力可信。2019年出口企业收汇同比增长96.5%，退(免)税额同比增长590.1%，退(免)税额成倍增长且增幅显著高于收汇，说明企业自身在退(免)税申报方面更加积极主动，同时，政府支持出口的措施及便捷服务的做法收到了明显成效。

　　二、全市出口退(免)税企业情况

　　(一)从备案种类和出口类型上看

　　生产型与外贸型出口企业退(免)税申办情况一览表(税务局口径)

　　年度 出口企业备案数量 适用免(抵)退税政策的生产企业户数及占比 适用免退税政策的外贸企业户数及占比 申办退(免)税企业户数 出口退税主要货物

　　2016 35 29 82.86% 6 17.14% 5 黄花菜、魔芋制品、植物提取

　　2017 46 36 78.27% 10 21.74% 9 缫丝、黄花菜、魔芋制品、茶叶、服饰

　　2018 62 50 80.65% 12 19.35% 11 电子产品、魔芋制品、黄花菜、茶叶、服饰、毛绒玩具

　　2019 88 68 77.27% 20 22.73% 25 电子产品、假发及工艺品，茶叶、服装、毛绒玩具、魔芋制品

　　数据反映出：1.全市生产型出口企业户数和占比远大于外贸型出口企业，外向型经济以自产品出口为主，这种情况符合我市实体经济发展而信息交易不足的实际情况。但也应看到实体经济出口中存在本地自然禀赋没有充分发挥，产品替代性强，出口龙头产品不稳定的情况。

　　2.全市出口的产品从单纯的农产品粗加工，逐步发展为：农产品精加工、工业制品、电子制品和文化创意产品等，产业发展层次有了质的提升。

　　(二)从管理类别上看(按照《出口企业分类分级管理办法》划分)

　　安康市出口企业管理类别一览表(税务局口径)

　　年度 一类企业户数 二类企业户数 二类企业占比 三类企业户数 三类企业占比 四类企业户数 四类企业占比

　　2016 0 7 20% 28 80% 0

　　2017 0 7 15.22% 39 84.78% 0

　　2018 0 11 17.74% 49 79.04% 2 3.22%

　　2019 0 40 45.45% 44 50% 4 4.54%

　　按照税务部门企业分类管理办法：一类出口企业要求最高、办理业务审批最快捷，二类次之，四类审批程序最严、办理业务时间最长。

　　数据反映出：1.2019年二类企业数量大幅增加，说明出口企业总体质量在快速提升，向良性发展迈进。

　　2.尚无一类企业，说明出口企业的业务开展和规范发展还有一定提升空间，下一步可以在打造龙头示范方面加大力度。

　　(三)从管理分布上看

　　安康市出口退(免)税企业县区分布及占比一览表(税务局口径)

　　年度 出口企业备案户数 汉滨区 汉阴县 石泉县 宁陕县 紫阳县 岚皋县 平利县 镇坪县 旬阳县 白河县 高新区

　　2016 35 8 4 6 0 9 0 2 0 3 0 3

　　22.86% 11.43% 17.14% 25.72% 5.71% 8.57% 8.57%

　　2017 46 9 4 7 0 9 1 5 0 5 0 6

　　19.57% 8.7% 15.22% 19.57% 2.17% 10.87% 10.87% 13.04%

　　2018 62 12 4 8 0 10 2 6 2 6 1 11

　　19.35% 6.45% 12.9% 16.13% 3.2% 9.68% 3.2% 9.68% 1.6% 17.74%

　　2019 88 14 6 10 0 13 2 10 2 6 2 23

　　15.91% 6.82% 11.36% 14.77% 2.27% 11.36% 2.27% 6.82% 2.27% 26.14%

　　全市各县区中，九县区和高新区出口企业 退(免)税户数稳步增长。其中，高新区增长最快，与该区近年来围绕服务企业，持续开展税务机关强素质、提效率行动，办税能力极大提升，企业申报进入正常化、规范化密不可分。

　　三、调研走访中发现的问题

　　在实地走访中了解到，出口退(免)税企业反映最突出的是退(免)税程序复杂、办税效率不高、退(免)税周期长等问题，究其原因，主要有如下四个方面：

　　(一)出口企业方面

　　1.财务人员紧缺、业务水平亟待提升。出口企业办税申报需要具备很强的财务知识、外语水平和国际贸易等专业知识，以及较强的沟通协调能力。财务人员业务水平是影响出口企业退(免)税办理效率的最关键环节。我市出口企业大部分属新增的出口企业，财务人员边学边干、达到业务娴熟还需较长的实践操作。特别是多个出口企业实际控制人相同的情况下，既有生产型出口企业，又有外贸型出口企业的，申报退税账务要求不同，对财务人员的要求更高。比如，陕西省安贝斯玩具科创有限公司投产后，长达6个多月没有业务熟练的财务人员，严重影响企业正常退税申报工作，新招聘的财务人员在扬州总公司培训3个月后方能胜任。其他出口企业也反映专业的管理中层、国际贸易跟单员，以及熟悉国际物流、报关报检等专门人才短缺难以招聘。

　　2.财务人员不能相对稳定。出口企业退(免)税办理中，特别是生产型出口企业，需要单证资料互相支撑，全流程反映发生真实业务，每一项业务单证要经得起追溯检查，直至原料采购环节。一个环节单证不符就会影响该笔退税，且上一笔出口退税单证审核通过后，才能申报办理下一笔出口退税。部分出口企业财务人员更换频繁，导致企业前后的账务混乱，单证不能相互印证，为申报带来新的困难。比如，安康超美特科技股份有限公司24个月内换了6任财务人员，公司账务前后不连续、不完善，极大地影响了退税申报。

　　3.公司财务管理不规范。部分生产型出口企业不重视原料采购环节的票据，或其他原因没有相关票据，申报退税时税务部门发现疑点却无法核查、无法退税。有的生产型出口企业，首次申报或申报资料有疑点时，税务部门需要按规定进行函调，有时是跨省函调、逐级追溯，需要时间较长。

　　(二)经济工作单位

　　1.税务办理人员业务水平参差不齐。出口企业普遍反映，我市税务人员刚开始办理出口退税时业务生疏，但学习提升非常明显，现在已基本达到办理需要。总体上看市税务局办税能力好于高新区，高新区好于其他县区。办税人员也反映，熟能生巧后才能掌握书本上没有但实践操作中通用的一些办法。比如，石泉县正兴有机绿色食品有限公司(生产型出口企业)出口黄花菜，单纯以农副产品原料出口，进项税低、出口退税低，经济效益不划算，通过市税务局指导改变出口方式和申报名录，通过农副产品初加工(含人工成本)，增加产品附加值，相应增加进项税，由正兴公司将黄花菜销售给自己关联的外贸企业(石泉来友进出口贸易公司)，再通过外贸企业出口，退税效益激增，企业获得更多的经济效益。

　　2.经济工作单位干部外贸知识欠缺。由于外贸知识储备不足，在指导企业生产经营中有时会产生决策与政策不符或针对性不强，有时会出现议而不决，导致企业无法及时退税。

　　(三)税务和企业综合因素

　　影响退(免)税周期的主要因素是，公司的信用等级、财务人员申报资料是否完备和税务部门办理效率。出口企业信用等级越高，就能更多享受到税务、海关等部门优先办理优惠便捷政策，相关手续会相应简化。在财务人员申报资料完备的情况下，出口企业能达到当天申报、次日完成退税。比如，陕西惠家家工贸有限公司，信用等级虽属于二类企业，但每次申报资料完备，正常申报退税一般在2-3个工作日内就可以退税到位，甚至达到当日申报，次日退税。目前，全市有安康市赫特福德进出口有限公司、平利县一茗茶叶有限责任公司、陕西惠家家工贸有限公司等多户企业实现1日办结退税的速度。

　　(四)宏观政策因素

　　1.宏观经济形势。2019年受中美贸易战影响，通讯领域及相关产品暂缓办理出口相关业务，我市多家相关企业无法办理退税。

　　2.税务政策调整。出口企业退(免)税政策性、专业性强，且随国家的税收政策而变化，税务、企业办税人员要及时跟进学习，熟悉掌握应用。比如，2019年4月，增值税税率调整，退税政策都随之有了新的变化，申报退税办理资料也要相应调整。

　　以上的原因是共性的，当然还有很多影响退税的个性原因，不在此一一列出。

　　四、办理出口企业退(免)税好的做法

　　(一)资金周转池制度。资金周转池有效解决了首次退(免)税或退(免)税申报资料有疑点的出口企业因函调和实地核查周期较长，以及其他因素影响退税不及时，导致资金回流不及时的问题。安康高新区于2018年12月建立了出口企业退税资金周转池，规模5000万元，2019年已累计滚动使用6006万元，共涉及高新区8家企业、41批次，企业累计归还1112万元，有效缓解了出口企业流动资金短缺的压力。

　　(二)一对一帮扶办税机制。近年来出口企业退(免)税批次和退(免)税额度大幅攀升，税务部门业务量骤增，加之企业财务人员短缺、办税水平参差不齐，有的申报一个批次退(免)税，多次完善资料才能通过税务办税系统机审。鉴于此类情况比较普遍，市税务部门通过普遍培训和一对一上门服务，指导企业财务人员了解政策、熟悉流程、掌握业务、提高效率。比如，紫阳爱多宝动漫文化产业有限公司投产后，财务人员业务经验欠缺，税务部门市县两级登门服务，经过1个申报期的持续现场指导和跟踪辅导，后续申报资料达到一次审核通过，取得了从申报受理到退税到账仅1个工作日办结的效果。

　　五、几点建议

　　(一)坚定实施开放发展。开放招商带来更多的外向型经济市场主体落户安康，提升了安康产业规模和层次，有力助推了产业强市。应坚持已经形成的开放招商和提升营商环境好的做法，完善提升“特色产品展销+重点项目推介”模式，帮助和激励各类市场主体竞相发展。针对出口企业产品以安康自产为主、产品品种少、产品总量少、名优特色品牌产品少、产品附加值不高、产业层次不高等现状，应加速培育更多的龙头企业和名优品牌产品，把安康的资源优势转化为品牌产品优势和经济效益优势，发展壮大实体经济，培植新税源，促进生产、外贸相得益彰，带动群众、财政双增收。

　　(二)加强涉外经济人才培养。当前我市外向型经济发展进入了新阶段，相关部门应尽快着手培养涉外经济人才，服务开放型经济发展。

　　第一，提升市县税务系统业务服务水平。税务系统应加强出口企业办税人员业务培训，可采取市县(开发区)联动方式，培训内容包括政策解读、实践操作等方面，达到税收政策“一口清”，精准、有效、独立指导企业办税。可借助苏陕协作交流，扩大到税务系统人才的互派交流，通过学习先进经验、引才实地指导，促进服务外向型经济发展的专业人才培养。

　　第二，提升企业财务人员业务水平。建议市税务部门牵头，商务(海关)、人民银行安康支行等部门配合，吸收出口企业的高水平高财务人员参与，编制适合我市产业层次、出口企业类型和出口产品特点的出口企业退(免)税申报办理指南，通过通俗易懂的语言、图文并茂的流程，让从业经验不丰富的财务人员按图索骥、迅速上手完成办税。建议市税务部门牵头，定期组织企业财务人员开展实践操作技能培训，可采取集中培训或一对一培训相结合，解剖麻雀式地进行案例指导，或邀请全市出口企业办税水平高的财务人员作专题辅导等方式，帮助财务人员学懂弄通办快，达到申报资料完备、一次通过税务办税系统机审。

　　第三，持续推进“双招双引”工作，引进部分有理论水平、懂实践操作的涉外经济专业人才，充实到经济工作部门或税务系统，提高经济工作和具体业务工作指导水平。

　　(三)探索建立专业的涉外办税代办机构。当前仅仅依靠税务机关的一对一帮扶力量有限，应顺应我市外向型经济发展趋势，持续服务企业发展还需建立长效机制。建议税务部门牵头，相关单位配合，面向全国招聘专业的涉外企业财务培训人员和办理人员，建立出口企业等涉外企业申报退(免)税业务代办机构，帮助企业点对点的培训提升财务人员业务水平。对已经投产尚未配齐财务人员或财务人员业务不熟练的出口企业，由代办机构驻企业全程代办，待出口企业退税申报正常化后再移交。

　　(四)建立信息联动会商机制。建议建立涉外企业信息联动会商研判机制，定期召开联席会议，强化商务、税务、海关和人民银行等部门间的沟通交流，增强数据共享和分析运用能力，及时解决影响外向型经济发展中存在的问题，引导出口企业运用好税收政策，同时实现出口企业退(免)税应缴尽缴、应退尽退。

　　(五)加快拓展出口退税资金周转池。实践证明，资金周转池制度有效解决了出口企业资金回流速度慢、周期长的问题，减轻了企业流动资金压力。因此，在保持安康高新区资金周转池5000万元的基础上，尽快落实全市出口企业资金周转池制度，建议规模不低于5000万元，服务范围从服务毛绒玩具文创产业拓展到所有出口企业，形成规模效应。

　　(作者单位：安康市人民政府办公室)