政府部门是代表人民政府依法行政、服务群众的窗口，其行政效能事关群众的切身利益，是加快“放管服”改革、推进服务型政府建设的内在要求。对政府部门开展行政效能审计，是市委、市政府为促进政府系统依法履职、提升效能、勇于担当、狠抓落实，在新时期，对审计监督寄予厚望的一次尝试和探索。自2018年开始，市审计局探索开展了政府组成部门行政效能审计试点工作。2019年，在总结试点经验的基础上，对行政效能审计的内容、评价标准进行深化完善，组织实施行政效能审计项目16个。

　　安康市开展行政效能审计，不仅在全省属首次，放眼全国范围内，尚无任何成型的市本级层面经验可借鉴遵循，还在探索阶段，但在全体审计人员的共同努力下，审计结果取得了政府领导满意、被审计单位服气、社会各界认可的良好效果。

　　一、总体情况

　　行政效能审计实质上是对行政机关执行力的一次审计评价，也是对我局执行力的一次检验和考量。通过审计表明，无论是在审计前的前期准备，还是审计过程中的不断探索，抑或是审计结果综合研判时的审慎，都全面体现了审计机关依法履职、勇于担当的能力和魄力。

　　(一)开展行政效能审计首先要有审计依据。市政府主要领导提出要开展行政效能审计之后，市审计局积极作为，根据《审计法》等相关法律法规，根据市政府常务会议专题研究行政效能审计工作的讨论意见，制定和修改完善了《安康市行政效能审计办法》，在广泛征求各单位意见的基础上，提请市政府办审定印发了《安康市行政效能审计办法(试行)》，明确了“审计机关根据本级人民政府的安排，确定年度行政效能审计项目计划，经本级人民政府批准后实施，并报上一级审计机关备案”的审计依据，并确定了开展审计的范围和内容。该办法自2018年10月1日起施行。

　　(二)精心开展审前准备工作。在起草《安康市行政效能审计办法》的同时，成立了行政效能审计工作领导小组，小组下设办公室(以下简称效能办)，效能办设在局法制科，负责各项前期准备工作。在无任何既成经验可循的情况下，制定出台了《2019年行政效能审计工作方案》，统一了总体认识和审计主要内容。在确定16个单位为行政效能审计的实施对象之后，迅速组建了10个审计组，效能办召集了各审计组成员召开了第一次工作推进会，明确了就地审计的方式，对确定的审计重点进行了对标分解，规范了文书格式和“好、较好、差”的评价原则和标准，进一步为顺利开展审计提供了科学有效的指导。

　　(三)审计最终形成了《审计报告》和《审计结果报告》。经过一个多月的审计，分别形成了针对审计对象的正式审计报告，同时还分别向市政府提交了被审计单位的审计结果报告。上述两个报告中，均对被审计单位做出了相应的审计评价、指出了审计发现的主要问题、提出了审计建议。

　　二、审计成效

　　虽然行政效能审计时间紧、任务重，但取得的成效还是很明显。一是研究制定了一系列文件、规定及规范文书，为进一步提高审计效果提供了保证。由于行政效能审计是首次开展的项目，效能办在审计过程中，一边听取审计组人员的意见和建议，一边进一步完善各类审计规范性文件及文书。在审计期间，先后制发了《安康市审计局关于市本级2019年度行政效能审计工作方案》《关于规范行政效能审计业务公文流程》《关于贯彻落实行政效能审计办法的实施意见》《安康市审计局行政效能审计操作指南》，发挥了科学指导审计工作的作用。

　　二是审计结果得到高度重视和评价，充分体现了开展行政效能审计的重大意义。本次审计共揭示问题66个，提出审计建议49条(被采纳42条)，以审促改事项15项，向市政府报送审计要情1篇、审计结果报告16份，得到了被审计单位的认可。市长在报送的审计结果报告上做出了批示，各分管副市长也做出批示，要求各单位针对审计发现的问题进行整改，体现了市政府领导对本次行政效能审计的高度重视和肯定。此外，由于审计过程正值年末，被审计单位重视审计，积极配合，边审边改，较好地促进了当年工作。从2018年全市目标责任考核结果来看，本次行政效能审计被审计的16个单位，有14个单位都是考核优秀，虽然目标责任考核未参照行政效能审计结果，但这也体现了审计促进工作的作用，印证了审计评价与目标责任考核结果的一致性。

　　三是锻炼了审计队伍，为下一轮行政效能审计提供了人力保障。由于行政效能审计不同于以往任何一次审计，在此过程中，任何一次尝试都是宝贵的，任何一次探索都有可能是开创性的，因此，本次审计对参加的30多名审计人员都是一次非常好的锻炼机会，也是他们勇于突破和自我提升的绝佳实践。

　　三、进行有益探索

　　行政效能审计在安康市审计局的历史上也是具有开创性意义的。

　　(一)开展行政效能审计的时间节点。一般认为，开展行政效能审计会有两个较好的时间节点。一是次年的2、3月份。在这一时间段，上年度的项目已完成，下年度的项目未开始，此时开展行政效能审计，可以避免时间紧张、人员抽不开、精力分散等弊端，可以从容地开展审计，有助于对上一年度的行政效能工作作出科学全面的评价。二是年末，也就是本次市审计局开展的时段。在这一时间段，尽管会面临全面提到的时间、人力和精力上的弊端，但若能科学指导，克服上述困难，完成审计任务，会更好地促进被审计单位的当年工作进度和完成度，无论是项目进展还是机关作风、行风都会通过审计得到促进和改善，从这个意义上讲，是审计边审边改、立行立改作用的体现。如本次对市科技局的审计中，由于资料不全面发现了一些问题，通过边审边改，资料补充完整后，也有助于规范该局的行政执法资料。如审计中还发现了某项资金拨付不及时的问题，查明原因是县区自己未前往市科技局办理，审计结束后市科技局及时处理。综上，以上两个时间节点，各有利弊，主要取决于审计机关的完成效率和效果。

　　(二)如何更有针对性地开展行政效能审计。一是要有统一标尺。本次审计主要确定了以聚焦“职能职责履职实效、年度目标任务指标、重大项目实施推进、承诺事项是否兑现、财政资金发挥效应”五大重点内容以及其他事项办结效率这一重要指标，可以说，10个审计组都是在这一统一的标尺下，对审计对象进行考量和评价。二是聚焦主责，选取可量化指标。在开展审计之前，效能办根据以上审计重点关注的内容，细化分解了指标，供各审计组参考。在具体审计过程中，各审计组又以聚焦主责、选取可量化指标为原则，进行具体的审计评价。如在对市发改委的审计中，从300项指标中，选择了其中的88项指标任务进行审计评价，既避免出现量大面广、眉毛胡子一把抓的问题，又能保证在有效时限内有的放矢。三是科学、有效地选取审计目标。本次进行行政效能审计，在大原则不变的情况下，各审计组科学灵活地选取审计目标作为某一方面的突破口，较好地完成了审计任务。如已在近期完成过某个被审计单位的某项审计项目，此次审计组会着重对上次审计提出的整改意见是否落实进行重点关注，从整改效果来衡量执行力，作为本次行政效能审计的评价指标之一。四是科学研判，审慎做出审计评价。本次行政效能审计是市政府主要领导确定的审计项目，受关注度高，被确定的被审计单位或多或少有一种被抽中的感觉。从这个意义上，对审计部门来说，对其做出的审计评价更应该公正、公允，方能让其信服，让各方满意。正因为如此，效能审计高度重视结果的综合研判，不纠结于某一项指标是否完成，而是站在全市发展、改革、稳定的大局上来看待审计结果，围绕国家重大政策、省上追赶超越、全市发展战略，最终做出中肯、客观的审计评价。

　　(三)本次审计思维可供借鉴。行政效能审计不同于以往任何一次审计，也没有现成的经验可遵循，但我们牢牢抓住“政令是否畅通，聚焦执行力问题;承诺是否兑现，聚焦公信力问题;作风是否转变，聚焦满意度问题;是否在优化营商环境上做出了努力，聚焦安康发展战略问题”这一行政效能审计的“牛鼻子”，重点关注被审计单位“根据职能设置，干了没有?按照要求，干到位了没有?市委、市政府安排部署的工作执行得如何?重大项目、重点工作推进得如何?公开承诺的事项做到了没有?社会公众评价如何?”这些实际工作中的具体体现，在审计过程中不断完善总结，形成共识，并将其作为进行最终审计评价的重要依据。

　　(四)聚焦公开承诺事项的完成情况，是发挥行政效能审计作用的重要表现。政府部门的公开承诺事项是代表政府行使职权、服务群众的重要工作，市政府办公室印发了《关于认真做好市政府2019年重点工作公开承诺事项落实工作的通知》，要求各部门言出必行，狠抓落实，要求市政府督查室跟踪督办，信赏必罚。由于各种原因，以往大多存在都是“晒”承诺，重形式的现象，很少能够全面反映完成情况，甚至不排除某些部门负责人“放卫星、乱承诺、乱作为”。有了行政效能审计这一监督利器，并将公开承诺是否履行到位上升为提升政府公信力这一高度来认识，将完成情况体现在审计评价里，反馈至被审计单位、上报至相关市领导，就能有效杜绝今后乱承诺的现象，真正做到“言出行、行必果”，为打造勤政廉洁高效的政府机关做出审计贡献。

　　四、问题及建议

　　(一)结果运用问题。行政效能审计最终目的是促进单位搞好工作，执行好党委政府安排的工作，能够实现对“乱作为、不作为、慢作为”的有效监督，能够逐渐成为全市目标责任考核的重要依据。今后应加大对行政效能审计结果的运用，将其与目标责任考核、效能监察等现有的考核体系有机结合。按照市政府安排部署，行政效能审计还将逐步实现市级部门全覆盖，并向县级部门延伸。今年将在目标责任考核排名靠后的单位中选择审计，每个县也将至少选择5个单位进行审计，有了行政效能审计的经验和探索，必定会更好发挥帮助被审计单位促进工作、改进不足、提高执行力的作用。

　　(二)审计指标、评价体系设置问题。今后行政效能审计的指标和评价体系应更加科学设置，比如加大数据采集和分析力度，将大数据审计运用到审计监督中，将群众对某一行业的满意度调查结果纳入审计指标，将“三项机制”纳入评价体系，最好能做到分部门设置，而且能提前设置好，审计人员拿到后能够直接对照开展工作，为高质量完成审计节约时间和精力，有助于更科学、全面客观地做出审计评价。

　　(三)审计队伍建设问题。行政效能审计对审计人员的素质要求是相当高的，今后要在加强学习，提高自身素质的同时，审计机关应加大培训力度，加强人才储备，培养出一支业务素质强、政策水平高、更有大局意识、能够与时俱进的审计队伍，更好承担新时期党委、政府赋予我们的神圣职责。

　　(作者系安康市审计局党组书记、局长)