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发展地方经济　强化税收征管——岚皋县地税收入迅猛增长的调查与思考
　

作者：洪安义    文章来源：本站原创    点击数：    更新时间：2004-7-27
　

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    岚皋县地税局有三个税务所，一个征收分局，一个稽查局，辖全县19个乡镇1780个纳税户的地方税收征管工作。自1994年组建以来，2001年地税收入首次突破千万元。共组织入库地方税6549万元，年平均增长率为28.63%，从1999年到2003年累计税收收入5291万元，比上一个5年翻了两番。由于有地方税收收入增长的支撑，财政收入才得以持续稳定增长。以1995年为基期，2002年为报告期对比，地税收入占财政收入的比重由30%上升到46.28%，地方工商税收入占GDP的比重提升了1.02个百分点，达到了2.6%，地税增长的财力为增强政府宏观调控能力、为县域经济和社会发展包括基础设施建设，社会保障体系建设、科教事业投入取得突破性进展，全面建设小康社会发挥了重要的税收职能作用。
    今年上半年，全县地税收入累计完成625.17万元，比上年同期增长13.51%，提前20天实现了时间任务双过半。面对税收收入的高速增长，地税部门完成地税任务的压力和难度越来越大，主要表现在：
    1、以支定收确定税收收入计划导致收入任务畸形增长。长期以来，受计划经济指导思想影响，财政收入计划长期使用的是基数法，即以上年支出规模加增长部分作为收入计划，在近年税收收入占财政收入比重有很大提高的情况下，以支定收实际上成为追加税收收入计划的代名词，税收征收第一线为完成计划任务叫苦不迭，人人都捏着一把汗，一些乡镇不得不采取寅吃卯粮，任务治税，违背税法规定的不正当途径，使得各级税务机构为了完成任务，只能围绕全年的收入盘子转，获取一部分不该入库的收入。往往是任务完成了，但却掩盖了很多深层次的矛盾和问题。
    2、后续税源严重不足。众所周知，经济决定税收，税收来源于经济，经济是税收的基础，而且经济的发展规模和速度也决定税收的规模和增长速度。只有生产发展了，税收才有可靠的物质保证，税收才能源远流长。而我县地方税务部门组织收入却在“啃老本”，靠税源支柱产业，靠投资领域税源来支撑，一旦税源支柱垮了，收入就垮了。如在建的蔺河口水电站，已完成投资额5.6亿元，2003年计划投资2亿元，自1999年来累计实现地方税收1050万元，按新的征管范围划分，凡属中省市重点投资项目税收上划市属征管，仅此一项我县今年将短收税款400万元。加之投资方向调节税、屠宰税、筵席税停征，西部大开发、“非典”时期、下岗职工再就业等优惠税收政策落实，形成政策性减收，加剧了税源缩减，收入大幅滑坡。
    3、淡薄的纳税意识蚕食着税收的根基。相当多的纳税人不懂税法，申报纳税意识差，隐瞒收入，长期不缴税的现象带有普遍性，如我县的房屋出租、交通运输业税收增长缓慢，非经营性单位代扣代缴税收盲点多。2002年交通运输业税收甚至比1995年短收36%，房产税比1995年仅增长50%，显然与房地产租赁市场、交通运输业迅猛发展的形势不协调，存在很大的税收漏洞。这个问题从表面上看固然是纳税人问题，但究其根本原因，还是税收工作中存在的薄弱环节，一方面税法宣传覆盖面窄，很多人（包括国家公务员）对税法知之甚少，或一无所知，敢于触犯税法；另一方面，新的税收征管模式尚未建立，仍习惯于找纳税人进行税收清理，作检查结论，代替了纳税申报，由此混淆了征纳双方法律责任；再次是税法没有赋予税务部门应有的执法权，视其上路检查为不可触摸的“高压线”，形成执法不严，偷漏税问题因而积重难返。
    4、税收收入增长与征管成本增长比例不协调。自1994年两套税务机构分设之后，地税机构、征管人员增多，以致征管成本越来越高，尤其是举债进行基建投资规模大，需要从超收税款中争取解决偿还债务资金问题，包括征管经费、征管人员的工资、奖金、福利、补贴等支出，从而抬高了税收任务基数。
    5、税收收入分布极不平衡。据2002年税收统计，全县入库地方工商税1354.91万元，其中县本级1123.82万元，而乡镇级收入231.10万元，占总收入的20.56%。自屠宰税停征，农村信用社实行由县社集中统一核算后，乡镇级税源十分枯竭，地税任务完成变为无本之木，无源之水。加之今年我县实行了乡收县管政管理体制，各乡镇对地税任务完成认为是无足轻重，死猪不怕开水烫，对地方税务部门工作支持、税源建设关注程度有所降低。
    6、税收执法环境，税务司法保障体系亟待优化。为保证税收征管职能的实现，新的《税收征管法》及《细则》对税收征收管理体制增加了新的内容，明确了政府及其职能部门在税收征收管理中的权限。比如，为了加强对从事生产经营的纳税人税务登记管理，税务机关需要向工商行政管理部门了解工商登记有关情况，工商部门应当予以配合，而且工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况向税务机关通报。为了加强对税源的管理控制，税务机关依法查询有关纳税人开设账户的情况，银行和金融机构应当予以协助，且规定银行和其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码。《征管法》还规定国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收信息系统的现代化建设，建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
    然而，在新的《征管法》实施两年多来，我县工商部门及金融机构并未履行其法定职责。征管法也缺少相关法律责任追究规定。这样形成了事实上的有法难依。而贫困地区建立信息共享制度，条件不够成熟，只能是一个发展方向。
    同时，对偷、抗、欠税处理缺乏独立的司法保障职能，必须依赖法院行使税收保全及强制执行措施。在征管实践中，有的征收单位不按程序移送处理违法案件，积压案件，使欠税长期不能清缴，造成税款流失。
    7、对跨区域（县、市、省境外）经营纳税人，各地税务主管部门管理粗放。未严格依法办理外出经营活动管理证明，对纳税人经营管理情况缺乏调查了解，实地核查，造成外出经营纳税人大量税款流失。
    基于以上实际问题分析，在当前，我县地税收入虽然保持稳步增长势头，但这一态势的持续发展性并不强，随时都有重蹈收入滑坡的危险。因此应着眼于将这种速度型税收增长转变为效益型增长方式，并采取相应对策。
    一、树立税收增长新观念。
    由于每一年度的收入增长因素具有综合性，其中有经济增长因素、物价上涨、机遇等其它很多因素，并且在收入增长的背后隐藏着很多问题，如应纳税额是否是额入库了，政策执行是否到位，税务质量效率管理、征管七率考核是否达到量化考核标准、税收征管成本变化如何，这些都涉及税收增长效率问题。
    二、建立税收增长新秩序。
    1、要优化收入结构，着力解决所得税和流转税畸轻畸重问题，建立以流转税为基础，所得税为主体，辅以其他税补充的收入格局，提高个体私营经济收入比重。加强非经营行政事业单位税收征管稽查，堵绝税源流失。
    2、加大投资领域（房地产、建筑安装业等重点基本建设等），税收源泉控管力度，靠前管紧付款结算环节，防止承包经营体外税收滞留，确保重点税收及时、足额入库。
    3、以人为本，提高工作效率，变无效管理为有效管理，建立一支学习型队伍，着力提高队伍整体素质，培养征管稽查业务能手，以强化征管稽查职能，普及微机监控，有力打击偷、漏、欠、骗行为，促进收入增长。并严格执法检查和执法过错责任追究，防止执法不严和各种腐败现象。要合理设置征管机构，调整岗位职能，合理使用人力，充分调动全员组织收入积极性。
    4、提高税收增长效益。为解决地方税源零星分散、征管难度大、税务机关自身力量不够问题，要积极争取地方各级党政领导支持，发动全社会力量参与征管，建立协税护税、代征代扣组织网络，形成齐抓共管合力。
    三、开拓税收新途径。
    税收增长主要依靠经济增长。我县地税收入2002年比1995年增长3.3倍，而国内生产总值同期增长为2倍，显然是不正常的税收增长现象。而且形成任务基数高居不下，收入形势年年吃紧，地方经济发展落后，管的较死，纳税人税费负担又不断加重的局面，制约着经济增长后劲。鉴此，目前首先要认清税收增长与经济增长的质量、效益关系，解决税收增长结构优化问题。据统计，1995年至2002年8年期，我县流转税、所得税、财产行为税占税收收入比重分别为70%、17%（企业所得税6%，个人所得税11%）、13%，可见所得税、财产行为税比重增长缓慢，有些年度还出现负增长。因此，要把提高企业效益放在突出位置来抓，尽快扭转国有、集体企业所得税下滑、低增长局面，同时要加大财产行为税征管稽查力度，清理闲置房地产漏税，以确保流转税、所得税、财产行为税的同步增长。
    其次，要解决经济结构，以及市、县、乡镇区域税源分布、分配不合理影响收入增长问题。要切实解决地税部门因机构改革带来的基建负债沉重、税收征管、办公经费严重短缺问题，理顺资金来源渠道，要大力发展第二、三产业，做大做强旅游业，发挥其辐射联动作用。各级政府要从宏观上重视地方税源培植，进一步完善地方财政管理体制，充分调动县、乡镇两级政府开源增收的积极性，有力推进各产业、各区域、各经济类型税收增长的协调发展。
   （作者系岚皋县地方税务局局长） 

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